Đề án môn học "Kiểm toán"

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
công tác quan trắc, quản lý công trình thuỷ nông; chỉ đạo vận hành điều tiết hồ
chứa nớc theo quy định trình đợc duyệt, công tác tiết kiệm, công tác đột xuất do
Giám đốc giao.
Chỉ đạo trực tiếp các phân xởng: Phân xởng vận hành, phân xởng thuỷ
lực, phân xởng máy, phân xởng điện, phân xởng tự động, trạm 220-500KV, Ban
an toàn đồng thời giữ các chức danh trong nhà máy: Chủ tịch hội đồng sáng
kiến cải tiến kỹ thuật, chủ tịch hội đồng thi tay nghề thi thợ giỏi, chủ tịch hội
đồng kiểm tra quy trình quy phạm theo phân cấp, Chủ tịch hội đồng điều tra sự
cố, tai nạn lao động cấp nhà máy, chủ tịch hội đồng nghiệm thu thiết bị, công
trình sau sửa chữa, sau nâng cấp, thay mặt giám đốc giải quyết các công việc
chung khi đợc uỷ quyền.
- Phó giám đốc phụ trách vật t , dự án: chỉ đạo các công việc lập định
mức tiêu hao vật t, xăng dầu và tổ chức thực hiện kế hoạch mua sắm vật t phụ
tùng theo đúng quy định của Nhà nớc và Tổng Công ty, quản lý và sử dụng có
hiệu quả, lập đơn hàng vật t thiết bị trong và ngoài nhằm đáp ứng kế hoạch sản
xuất, lập hồ sơ mời thầu các dự án sửa chữa cải tạo nâng cấp ( toàn bộ ) theo
phân cấp, thực hện các công tác đại tu nâng cấp công trình thuê ngoài ( nằm
ngoài dây chuyền sản xuất ); chỉ đạo việc đánh giá thiết bị vật t thu hồi, phân
loại để thanh lý hoặc phục hồi làm lại thiết bị dự phòng thay thế; chỉ đạo công
tác bảo vệ môi trờng theo pháp lệnh môi trờng ; chỉ đạo công tác tiết kiệm vật t,
nhiên liệu; chỉ đạo hoàn chỉnh chơng trình quản lý vật t bằng máy tính; chỉ đạo
công tác đột xuất khác do Giám đốc phân công.
*Trực tiếp chỉ đạo các đơn vị: Phòng vật t, phòng kế hoạch, kỹ thuật, ban bảo
vệ, phân xởng dịch vụ.
* Đồng thời giữ các chức danh của Nhà máy: Chủ tịch hội đồng đánh giá chất l-
ợng và giá trị vật t thiết bị tồn kho thu hồi. Chủ tịch hội đồng kiểm kê vật t tài
sản hàng năm: Chủ tịch hội đồng nghiệm thu sửa chữa các công trình thuê
ngoài: Chủ tịch hội đồng xét duyệt kế hoạch sử dụng vật t hàng tháng quý năm
cho các đơn vị .
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
+ Văn phòng: Có nhiệm vụ tiếp nhận ghi sổ lu, chuyển công văn, các loại
giấy tờ của các cơ quan chuyển đến cũng nh của các phòng ban trong Nhà máy,
lên lịch làm việc tiếp khách.
+ Phòng Tổ chức cán bộ- lao động: Có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp nhân sự
của Nhà máy, tổ chức việc đào tạo nâng bậc lơng cho cán bộ công nhân viên
hàng năm, phổ biến hớng dẫn thực hiện các chế độ chính sách của Đảng và Nhà
nớc đối với cán bộ công nhân viên.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
5
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
+ Phòng tài chính Kế toán: Tổ chức thực hiện các công việc sổ sách kế toán,
hạch toán kế toán và thống kê tổng hợp, tổ chức thanh toán và hạch toán đúng
hạn, kịp thời đầy đủ các khoản thu chi tài chính phát sinh. Tổ chức sử dụng
nguồn vốn hợp lý, có hiệu quả, làm các báo cáo của Nhà máy về tình hình tài
chính, sử dụng tài sản của Nhà máy về tình hình tài chính, sử dụng tài sản của
Nhà máy theo tháng , quý, năm.
Phòng quyết toán công trình: Có nhiệm vụ kiểm tra, thẩm định chất lợng
công trình, đa ra giá trị quyết toán cho công trình hoàn thành.
Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ lập các chỉ tiêu, định mức kỹ
thuật. đa ra các kế hoạch sửa chữa thờng xuyên, sửa chữa lớn cho thiết bị hoạt
động trong năm.
Phòng vật t: Lập kế hoạch vật t hàng quý, năm, quản lý, nhận cấp vật t
chi các bộ phận sử dụng. Thực hiện các hợp đồng đảm bảo vật t về mặt, số ,
chất lợng, tiêu chuẩn về mặt kỹ thuật và giá cả hợp lý.
Ban bảo vệ: Chịu trách nhiệm quản lý quá trình làm việc của các phân x-
ởng, đảm bảo an toàn trong quá trình lao động, sản xuất điện.
Ban an toàn: Chiụ trách nhiệm quản lý quá trình làm việc của các phân x-
ởng, đảm bảo an toàn trong quá trình lao động, sản xuất điện.
Phân xởng dịch vụ: Chịu trách nhiệm phục vụ cán bộ công nhân viên Nhà
máy ăn ca, nghỉ ngơi giữa ca làm việc, đồng thời tổ chức các hoạt động tham
quan Nhà máy thu lợi nhuận kinh doanh.
Phân xởng vận hành: Chịu trách nhiệm vận hành các tổ máy .
Phân xởng thuỷ lực: Chịu trách nhiệm bảo quản, sửa chữa thờng xuyên
các máy móc thiết bị h hỏng đảm bảo cho các máy móc thiết bị vận hành an
toàn có hiệu quả cao, kết hợp với việc sửa chữa lớn, tự làm của Nhà máy .
Phân xởng điện: chịu trách nhiệm về việc quản lý, sửa chữa các thiết bị
điện, mạng lới điện của Nhà máy .
Phân xởng tự động: Chịu trách nhiệm trong việc điều khiển tự động các
tổ máy trong quá trình vận hành.
Trạm 220-500KV: Đây là trạm nhận điện và chia điện cho hai đờng dây
500 KV và 220 KV.Tổ chức chính trị của Nhà máy : Gồm có Đảng uỷ và công
đoàn, đoàn thanh niên.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
6
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sơ đồ tổ chức Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình
( Sơ đồ 1)
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
7
Giám đốc
PGĐ. Kỹ thuật sx
Ban an toàn
PX: Vận hành
PX: Thuỷ lực
PX: Máy
PX: Điện
PX: Tự động
Trạm 220-550KV
PGĐ Vật t
Phòng KHKT
Phòng : Vật t
Ban bảo vệ
Phòng : Dịch vụ
Văn phòng
Phòng TCCB-LĐ
Phòng TCKT
Phòng quyết toán
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Bảng 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy Nhà nớc Thuỷ điện Hoà Bình
( 31/05/1999)
STT Tên bộ phận Tổng Đh & CĐ Trung học
Nhân viên,
công nhân
1 Ban giám đốc 3 3 2 1
2 Phòng tài chính kế toán 11 8 1 3
4 Phòng kế hoạch kỹ thuật 8 4 2 4
5 Phòng vật t 24 1 3 1
6 Phòng quyết toán 13 9 1
7 Ban an toàn 3 2 1 73
9 Văn phòng 64 3 105 5
10 Phân xởng vận hành 117 7 22 45
11 Phân xởng điện 74 7 14 90
12 Phân xởng máy 116 12 36 26
13 Phân xởng tự động 73 11 11 132
14 Phân xởng thuỷ lực 164 21 26 23
15 Phân xởng dịch vụ 27 17
16 Đảng uỷ 1 2
17 Công đoàn 1 1
18 Trạm 220-500 66 1
Cộng: 861 126 245 490
2 Tình hình tổ chức kế toán ở Nhà máy.
2.1: Chính sách kế toán.
- Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Điện lực
Việt Nam do đó công tác kế toán tài chính phải theo chế độ kế toán Việt Nam
ban hành theo quy định 1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính có
sửa đổi bổ xung và chi tiết hoá theo đặc điểm hoạt động của Nhà máy .
- Liên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
8
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Về phân cấp hạch toán: Nhà máy tổ chức hạch toán phụ thuộc: Chứng
từ, sổ sách kế toán áp dụng hình thức Nhật ký chung.
- Tài khoản kế toán sử dụng: Quy trình hệ thống tài khoản kế toán cùng
mã số máy tính của Nhà máy quy định
- Báo cáo kế toán: Phải lập đầy đủ cáo cáo theo quy định của bộ tài chính
và một số biểu mẫu của Tổng Công ty Điện lực. Báo cáo kế toán phải đợc in ra
trên máy tính sổ sách kế toán theo quy định của Bộ Tài chính.
- Ghi chép sổ sách kinh tế nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán
hợp lệ, hợp pháp.
- Nhà máy Thuỷ Điện Hoà Bình thực hiện công tác hạch toán kế toán
bằng máy vi tính phải in ra sổ sách kế toán các loại hàng tháng, có luỹ kế từ đầu
năm đến hết liên độ kế toán. ( Những sổ sách này phải có chữ ký của nhân viên
kế toán phụ trách phần việc đó).
- Các báo cáo, chứng từ gốc cùng sổ sách sẽ đợc lu lại Nhà máy .
- Tại báo cáo kết quả kinh doanh của Nhà máy không phản ánh doanh
thu, giá vốn của hoạt động sản xuất điện mà chỉ phản ánh chi phí phát sinh
trong năm thông qua TK 136 Phải thu nội bộ từ Tổng Công ty và đợc ghi
giảm khi Nhà máy có quyết định thanh toán bù trừ hoặc Tổng Công ty cấp tiền.
Các chi phí phát sinh trong kỳ đợc tập hợp vào tài khoản chi phí liên quan theo
khoản mục chi phí quản lý, chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất trực tiếp.
- Doanh thu phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh của Nhà máy là
doanh thu từ hoạt động sản xuất khác nh kinh doanh tham quan du lịch đào
tạo cùng các chi phí t ơng ứng của hoạt động này.
- Hàng tồn kho của Nhà máy bao gồm nguyên vật liệu, máy móc, phụ
tùng thay thế giá trị hàng tồn kho tính theo ph ơng pháp bình quân gia quyền.
- Tài sản cố định ( TSCĐ ) đợc thể hiện bằng nguyên giá trừ đi khấu hao
luỹ kế. TSCĐ đợc khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Tỷ lệ khấu hao đợc
đăng ký thực hiện phù hợp với quyết định 1062/TC/QĐ/CSKT và quyết định
5240 của EVN. Theo qui định của hạch toán kế toán EVN thì giá trị khấu hao
trích vào chi phí trong năm sẽ đợc ghi giảm vốn tơng ứng.(EVN là ký hiệu của
Tổng Công ty Điện lực Việt Nam.)
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
9
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Chi phí sửa chữa lớn trong kỳ đợc tập hợp trên TK 24131
- Chi phí SCL và sửa chữa thờng xuyên hạch toán thẳng vào chi phí trong
kỳ, đối ứng với TK 335 Nguồn chi phí SCL phải trả trong kế hoạch. Giá trị
công trình hoàn thành sẽ đợc kết chuyển giữa TK 2413 bằng số d Có TK 335.
Các chi phí SCL dự tính.
- Các phần hành khác theo chế độ kế toán hiện hành của EVN,
- Vốn: Nguồn vốn kinh doanh đợc Nhà nớc cấp từ khi thành lập Nhà máy
và cấp bổ sung bằng TSCĐ hoặc nguồn vốn lu động trong quá trình hoạt động
của Nhà máy thông qua Tổng Công ty Điện lực Việt Nam thì vốn kinh doanh đ-
ợc giảm tơng ứng với giá trị khấu hao TSCĐ trong năm.
- Các quỹ Nhà máy: Đợc trích lập từ lợi nhuận của ngành điện, số liệu
trích lập các quỹ đợc Tổng Công ty thông báo hàng năm. Ngoài ra, các quỹ này
đợc bổ sung từ lợi nhuận sau thuế của hoạt động kinh doanh phụ. Các quỹ đợc
trích lập theo qui định hiện hành của Tổng Công ty, trong đó:
+ Quỹ đầu t phát triển: Quỹ này đợc điều tiết chuyển từ quỹ đầu t và phát
triển chung của Tổng Công ty khi có kế hoạch mua sắm, đầu t tài sản của Nhà
máy. Ngoài ra, quỹ còn đợc bổ sung thêm từ lợi nhuận sau thuế của các hoạt
động sản xuất kinh doanh phụ.
+ Quỹ phúc lợi và khen thởng: Tổng Công ty cũng điều tiết trích chuyển
cho các quỹ này tuỳ thuộc vào tình hình kinh doanh của ngành trong các năm
nhng không quá qui định là 4 tháng lơng. Ngoài ra, quỹ còn đợc bổ sung thêm
từ lợi nhuận sau thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh phụ khi đã trích
quỹ đầu t và phát triển.
2.2 Hệ thống sổ sách kế toán.
Nh đã nói ở trên, hình thức kế toán của Nhà máy là hình thức Nhật ký
chung. Công tác kế toán đợc thực hiện trên máy tính.
Hàng năm, căn cứ vào các chứng từ gốc nh: Hoá đơn kiêm phiếu xuất
kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, vận đơn, bảng kê khai vật t, hàng hoá
kế toán ở các phần hành sẽ phản ánh vào các sổ có liên quan và nhập số liệu
vào chứng từ tơng ứng trong máy tính, lập các bút toán phân bổ, kết chuyển tự
động, máy sẽ xử lý số liệu và đa vào các sổ kế toán có liên quan nh các bảng kê,
bảng phân bổ, các sổ tổng hợp, chi tiết của các tài khoản 111, 112, 131, 152,
153, 211, 154, 155 .
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
10
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Từ các chứng từ đã đợc phân chia thành từng nhóm lập ở trên các máy
con sẽ đợc tập hợp về máy chủ sau đó lên các sổ cái, máy sẽ lập bảng cân đối
phát sinh, báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán
Quy trình này đ ợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Quy trình hạch toán của Nhà máy
( Sơ đồ 2)
Các biểu mẫu báo cáo tài chính kế toán Nhà máy phải lập định kỳ ngoài
các biểu do Nhà nớc qui định.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
11
Chứng từ gốc
Phiếu nhập kho, phiếu
xuất kho, hoá đơn, vận
đơn, giấy báo
Các chứng từ tơng ứng
trong máy vi tính
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Bảng 3:
Số hiệu Tên mẫu biểu
Báo cáo
tháng
Báo cáo
quỹ
Báo cáo
năm
01/thk1 Bảng tổng hợp sản lợng điện *
02/thkt Chi phí sản xuất kinh doanh điện *
03/thk1 Báo cáo chi tiết than dầu * *
05/thk1 Báo cáo các khoản TCT cấp phát *
06/thk1 Báo cáo các khoản phải nộp TCT *
07/thk1 Bảng tổng hợp thuế và các khoản
phải nộp Nhà nớc
*
08/thk1 Bảng tổng hợp trích KH TSCĐ *
09/thk1 Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ * *
10/thk1 Bảng tổng hợp các công trình
thuộc nguồn vốn SCL
*
10b/thkt Bảng tổng hợp các công trình SCL
hoàn thành
*
11/thk1 Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh *
12/thk1 Báo cáo thu chi các quỹ *
13/thk1 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
kinh doanh điện theo yếu tố
*
13b/thk1 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
kinh doanh khác theo yếu tố
*
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
12
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
2.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy
Sơ đồ bộ máy kế toán Nhà máy thuỷ điện hoà bình
(sơ đồ 3)
-
-
-
Chức năng của bộ phận kế toán trong Nhà máy
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Nhà máy là khá lớn trong khi bộ máy
kế toán chỉ có 11 ngời 1 trởng phòng, 2 phó phòng và 8 nhân viên nên việc quản
lý công tác kế toán cũng gặp nhiều khó khăn, một nhân viên phải nắm giữ nhiều
chức năng trong công tác kế toán.
- Trởng phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện công tác
tài chính kế toán của toàn Nhà máy, tham mu cho Giám đốc quản lý kinh tế của
đơn vị.
- Một phó phòng tài chính kế toán làm công tác kế toán tổng hợp và
kế toán viên.
- Một phó phòng tài chính kế toán làm công tác kế toán vật t phải thu
phải trả, thuế.
- Một kế toán viên làm công tác kế toán phần SCL tự làm.
- Một kế toán viên làm công tác kế toán phần hành sửa chữa lớn thờng
xuyên, kế toán thanh toán.
- Một kế toán viên là công tác kế toán phần hành TSCĐ, công cụ dụng
cụ, dịch vụ.
- Một kế toán viên là công tác kế toán phần hành thuế GTGT.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
13
Trởng phòng tài chính kế toán
Kế toán tổng hợp
KT
SCL
KT
thanh
toán
KT
ngân
hàng
KT
TSCĐ
KT
dịch
vụ
KT
vật liệu &
CCDC
KT
thuế
GTGT
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Một kế toán viên là công tác kế toán vật t.
- Một kế toán viên là công tác thủ quỹ.
- Một kế toán viên là công tác kế toán phần hành kế toán ngân hàng
thanh toán với ngời bán.
Phần II
Quy trình kiểm toán công tác quản lý và hạch toán
TSCĐ và chi phí khấu hao tại nhà máy do Công ty VACo
thực hiện.
1. Đặc điểm TSCĐ và yêu cầu quản lý của nhà máy.
1.1 Đặc điểm TSCĐ của Nhà máy.
Thuỷ điện Hoà Bình đợc đặt trong núi với chiều dài 260 m. Tài sản, thiết
bị của Nhà máy tơng đối hiện đại có giá trị lớn và đợc nhập từ nhiều nớc khác
nhau nhng chủ yếu là từ Liên Xô cũ, hiện nay việc thay thế vẫn chủ yếu đợc
mua từ nớc ngoài. Các mục tiêu và hạng mục công trình lớn quan trọng bao
gồm đập chính, cửa nhận nớc, 8 tổ máy, hai trạm biến áp 250 KV và 500 KV và
một số TSCĐ có giá trị lớn khác.
TSCĐ trong Nhà máy là cơ sở vật chất kỹ thuật chủ yếu và chiếm tỷ
trọng lớn nhất trong toàn bộ tài sản. TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc
phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch của Nhà nớc giao.
1.2 Yêu cầu quản lý
Nhằm tăng cờng công tác quản lý, bảo vệ an toàn TSCĐ và đảm bảo chất
lợng thông tin kế toán, nâng cao vai trò kiểm tra, giám sát quá trình hình thành,
sử dụng, đổi mới, sửa chữa TSCĐ, công tác quản lý và hạch toán TSCĐ Nhà
máy đề ra các yêu cầu sau:
- Thực hiện hạch toán, ghi chép, phản ánh tình hình TSCĐ hiện có của
toàn Nhà máy và sự biến động của các loại TSCĐ hữu hình, vô hình hao
mòn, giá trị còn lại, và phơng thức trích khấu hao theo qui định của Nhà nớc.
- Phản ánh đợc tình hình sử dụng TSCĐ trong các đơn vị: TSCĐ đang sử
dụng, TSCĐ cha cần sử dụng, TSCĐ không cần dùng, TSCĐ dùng trong sản
xuất kinh doanh, quản lý dự án. Sự nghiệp và phúc lợi. TSCĐ đa ra sửa chữa
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu
14

Xem chi tiết: Đề án môn học "Kiểm toán"